背景
前不久「腾讯员工2020年人均年薪81万」的消息上热搜了，但是相比这条消息，大部分腾讯员工本人的感受不会那么一致。原因主要有两个：
从薪酬成本到税后工资的道路基本上是：薪酬成本——> 广义税前工资 ——> 狭义税前工资 ——> 税后工资。也因此Gemfield预估腾讯员工税后工资的中位数应该在3万左右。
那么这些人均薪酬数字和每个员工真正的税后收入是什么关系呢？作为DCGZ公司的社保专员，Gemfield合同上写的月薪是1万元。本文就来讲述Gemfield视角下，这1万元对应的薪酬成本、广义税前工资、狭义税前工资、税后工资。为了有更强的对比感，Gemfield再选取一个深度学习算法岗的同事（他叫CivilNet），他的合同月薪是3万元。
名词解释
薪酬成本中很大一部分是社保，虽然名字叫社会保险，但这一点也不像普通人买的商业保险。普通商业保险花钱越多，保额越大，受损时的赔偿就越多。但是社保中进入统筹账户的，获益人是参与社保的不特定的人。因此Gemfield的视角下，社保的钱按照类别不同，只有两种不同的性质： 税收、强制储蓄 。
由于生育保险和基本医疗保险已经合并实施，所以本文使用「四险一金」来代指大家耳熟能详的「五险一金」，包括：
除了工伤保险外，每一项都分为公司缴纳和个人缴纳部分，而个人缴纳部分也是公司代扣。
薪酬成本
公司员工各种各样薪酬成本总和，除了员工的广义税前工资，还有和工资不成比例的一些员工（福利）费用，比如：
广义税前工资之外的人力成本，对于个人来说因为没有确定的数字，不够敏感；其次，因为公司和公司天壤之别，也无法准确量化。一般来说，类似BAT的国内互联网巨头、知名外企、不方便说的公司，在这方面的福利是国内的天花板。
以腾讯公司2018年的财报为例，在员工的薪酬成本为421亿的情况下，其福利开支约为35亿。依据此，我们就先假设DCGZ公司人均的福利开支为每月1000，那么Gemfield的月薪酬成本大概就是：
广义税前工资
就是直接以你的名义发生的相关费用，这些钱本质是你的劳动换来的收入，只不过在税收、强制储蓄方面，有一大笔要以公司缴纳的名义进入统筹账户。广义税前工资包含 单位缴纳的社保 + 单位缴纳的住房公积金 + 狭义税前工资 。以DCGZ公司所在的北京市为例，这些收入项有：
| 费用项 | 缴费比例 | 本质 | 账户性质 |
|---|---|---|---|
| 养老保险单位缴纳 | 16% | 税收 | 统筹账户 |
| 养老保险个人缴纳 | 8% | 强制储蓄 | 个人账户 |
| 医疗保险单位缴纳 | 9.8% | 税收 | 统筹账户 |
| 医疗保险个人缴纳 | 2%+3元大病统筹 | 强制储蓄 | 个人账户 |
| 失业保险单位缴纳 | 0.5% | 税收 | 统筹账户 |
| 失业保险个人缴纳 | 0.5% | 税收 | 统筹账户 |
| 工伤保险单位缴纳 | 0.2%~1.9%（8档） | 税收 | 统筹账户 |
| 住房公积金单位缴纳 | 5%~12% | 强制储蓄 | 个人账户 |
| 住房公积金个人缴纳 | 5%~12% | 强制储蓄 | 个人账户 |
| 个人所得税 | 3%~45%（7档） | 税收 | 统筹账户 |
| 实发工资 | NA | NA | NA |
Gemfield需要特别指出这两年 减税降费政策 带来的一些变动：
上述表格中缴费比例的分母是啥呢？就是缴费基数。缴费基数一共有三种：
那么Gemfield和CivilNet这三个缴费基数就分别是：
| 基数 | Gemfield | CivilNet | 公式 |
|---|---|---|---|
| 社保缴费基数 | 10000 | 28221 | NA |
| 住房公积金缴费基数 | 10000 | 28221 | NA |
| 个人所得税纳税基数（应纳税所得额） | 2747 | 18247 | 月薪 * (1 - 8% - 2% - 0.5% - 12% ) - 3 - 5000 |
所以Gemfield和CivilNet的广义税前工资就分别是：
| 收入项 | Gemfield | CivilNet | 公式 |
|---|---|---|---|
| 单位缴纳的社保 | 2650 | 7950 | 社保缴费基数 * (16% + 9.8% + 0.5% + 0.2%) |
| 单位缴纳的公积金 | 1200 | 3386.52 | 公积金缴费基数 * 12% |
| 狭义税前工资 | 10000 | 30000 | NA |
狭义税前工资
就是你劳动合同上写的工资。等于实发工资 + 个人所得税 + 住房公积金个人缴纳 + 失业保险个人缴纳 + 医疗保险个人缴纳 + 养老保险个人缴纳，如下表所示：
| 费用项 | 缴费比例 | 本质 | 账户性质 |
|---|---|---|---|
| 养老保险个人缴纳 | 8% | 强制储蓄 | 个人账户 |
| 医疗保险个人缴纳 | 2%+3元大病统筹 | 强制储蓄 | 个人账户 |
| 失业保险个人缴纳 | 0.5% | 税收 | 统筹账户 |
| 住房公积金个人缴纳 | 5%~12% | 强制储蓄 | 个人账户 |
| 个人所得税 | 3%~45%（7档） | 税收 | 统筹账户 |
| 实发工资 | NA | NA | NA |
Gemfield、CivilNet的狭义税前工资明细如下所示：
| 收入项 | Gemfield | CivilNet | 公式 |
|---|---|---|---|
| 养老保险个人缴纳 | 800 | 2257.68 | 社保缴费基数 * 8% |
| 医疗保险个人缴纳 | 203 | 567.42 | 社保缴费基数 * 2% + 3 |
| 失业保险个人缴纳 | 50 | 141.105 | 社保缴费基数 * 0.5% |
| 住房公积金个人缴纳 | 1200 | 3386.52 | 公积金缴费基数 * 12% |
| 个人所得税 | 待定 | 待定 | 应纳税所得额 * xx% |
| 实发工资 | 待定 | 待定 | NA |
个人所得税我们暂且不知道，放到下一小节再讨论。而至于本节所说的狭义税前工资：
税后工资
就是你实际到手的工资。在上一小节中，我们还剩个人所得税没有计算出来。个人所得税如何计算呢？根据综合所得税率表：
我们需要先知道Gemfield、CivilNet每月的应纳税所得额（简化起见，忽略了各种可以减税的项目，比如子女教育、赡养老人等），分别是（个税起征点目前为5000）：
Gemfield、CivilNet的年个人所得税分别是：
但实际上Gemfield和CivilNet都是领月薪的，每个月被扣个税的数额是变化的，那每个月该扣多少个税呢？按照累计预扣法（以纳税人在本单位截至当前月份累计应纳税所得额，根据预扣率和速算扣除数计算获得）计算得到，其中预扣率和速算扣除数根据下表得到：
这样以来，Gemfield每个月的个税如下所示（最后一列）：
| 月份 | 累计应纳税所得额 | 预扣率 | 速算扣除数 | 累计应纳税额 | 累计已预缴纳税 | 当月应纳税 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2747 | 3% | 0 | 82.41 | 0 | 82.41 |
| 2 | 5494 | 3% | 0 | 164.82 | 82.41 | 82.41 |
| 3 | 8241 | 3% | 0 | 247.23 | 164.82 | 82.41 |
| 4 | 10988 | 3% | 0 | 329.64 | 247.23 | 82.41 |
| 5 | 13735 | 3% | 0 | 412.05 | 329.64 | 82.41 |
| 6 | 16482 | 3% | 0 | 494.46 | 412.05 | 82.41 |
| 7 | 19229 | 3% | 0 | 576.87 | 494.46 | 82.41 |
| 8 | 21976 | 3% | 0 | 659.28 | 576.87 | 82.41 |
| 9 | 24723 | 3% | 0 | 741.69 | 659.28 | 82.41 |
| 10 | 27470 | 3% | 0 | 824.1 | 741.69 | 82.41 |
| 11 | 30217 | 3% | 0 | 906.51 | 824.1 | 82.41 |
| 12 | 32964 | 3% | 0 | 988.92 | 906.51 | 82.41 |
| 总计 | NA | NA | NA | NA | NA | 988.92 |
可以看到每个月所扣个税一样多，这是因为一直到年终，Gemfield的应纳税所得额也没达到第一个台阶。而CivilNet就不一样了，CivilNet每个月的个税如下所示（最后一列）：
| 月份 | 累计应纳税所得额 | 预扣率 | 速算扣除数 | 累计应纳税额 | 累计已预缴纳税 | 当月应纳税 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 18647.275 | 3% | 0 | 559.41825 | 0 | 559.41825 |
| 2 | 37294.55 | 10% | 2520 | 1209.455 | 559.41825 | 650.03675 |
| 3 | 55941.825 | 10% | 2520 | 3074.1825 | 1209.455 | 1864.7275 |
| 4 | 74589.1 | 10% | 2520 | 4938.91 | 3074.1825 | 1864.7275 |
| 5 | 93236.375 | 10% | 2520 | 6803.6375 | 4938.91 | 1864.7275 |
| 6 | 111883.65 | 10% | 2520 | 8668.365 | 6803.6375 | 1864.7275 |
| 7 | 130530.925 | 10% | 2520 | 10533.0925 | 8668.365 | 1864.7275 |
| 8 | 149178.2 | 20% | 16920 | 12915.64 | 10533.0925 | 2382.5475 |
| 9 | 167825.475 | 20% | 16920 | 16645.095 | 12915.64 | 3729.455 |
| 10 | 186472.75 | 20% | 16920 | 20374.55 | 16645.095 | 3729.455 |
| 11 | 205120.025 | 20% | 16920 | 24104.005 | 20374.55 | 3729.455 |
| 12 | 223767.3 | 20% | 16920 | 27833.46 | 24104.005 | 3729.455 |
| 总计 | NA | NA | NA | NA | NA | 27833.46 |
可以看到个税会逐渐增多。注意，本小节主要目的是阐述原理，忽略了各种可以减税的项目，比如子女教育、赡养老人等。
至此，Gemfield和CivilNet的税后工资如下：
退休金
如果按照Gemfield把社保拆分成 税收 和 强制储蓄 的视角，那么社保缴纳多少和我们个人未来的退休金有着怎样的关系呢？我们先来看 强制储蓄 部分：
再来看看 税收 部分：
看吧，除了纯粹的储蓄和税收以外，不纯粹的只有 养老保险 。为了给大家更直观的感受，Gemfield再引入一个人叫柘木君，和CivilNet的工资一样，但缴纳社保的年限短。为了简化起见，我们忽略通胀等各种变量、假定社保基数相对社平的比例一直不变(比如Gemfield一直为10000/9407 = 1.06，9407为当年的社平工资)、假定计发月数为139、且假定退休的时候北京市社平工资为20000元，此外，Gemfield、CivilNet、柘木君这三个人的社保缴费年限分别为：
这三个人每月领取的退休金是多少呢？
退休金 = 基础养老金 + 个人账户养老金 = ( (社平工资 + 社平工资 * 基准比) / 2 ) * (缴费年限 / 100) + 养老保险个人缴纳累计额 / 计发月数
Gemfield每月的退休金为：8240 + 2762.59 = 11002.59 。
CivilNet每月的退休金为：16000 + 7796.3 = 23796.3 。
柘木君每月的退休金为：10000 + 4872.69 = 14872.69 。
也就是说，在限定了其它变量从而营造出一个最简化模型后，CivilNet的工资是Gemfield的3倍，每月退休金是Gemfield的2.16倍；而CivilNet的社保缴费年限是柘木君的1.6倍，每月退休金是柘木君的1.6倍。可见，退休金公式体现了如下两个特点：
但是，我们还没有提到另外一个重要的变量：养老金领取月数。这个和个人寿命相关......于是：
1，当我们说到个人每月的退休金，这个数据和以下内容密切相关：
2，当我们说到个人退休金总额，这个数据和以下内容密切相关：
3，当我们说到个人社保的投资收益率，这个数据和以下内容密切相关：
当然，你无需关注退休金公式细节，亦无须纠结于上述三种数据，而只需要有初步的直观印象即可。为何？考虑到阅读本文的读者的年龄、以及现在出生人口的数量，这些公式细节到真正用的时候注定会面目全非。
总结
在从薪酬成本到税后工资的路上，公司和个人先后要经历：
所以，当Gemfield的工资为10000的时候，你是否知道：
而当CivilNet的工资为30000的时候，你是否知道：
当一个人的薪酬成本确定的时候，这是 一次分配 ；而从薪酬成本到税后工资，正是 二次分配 。
