背景
前不久「騰訊員工2020年人均年薪81萬」的訊息上熱搜了，但是相比這條訊息，大部份騰訊員工本人的感受不會那麽一致。原因主要有兩個：
從薪酬成本到稅後薪金的道路基本上是：薪酬成本——> 廣義稅前薪金 ——> 狹義稅前薪金 ——> 稅後薪金。也因此Gemfield預估騰訊員工稅後薪金的中位數應該在3萬左右。
那麽這些人均薪酬數碼和每個員工真正的稅後收入是什麽關系呢？作為DCGZ公司的社保專員，Gemfield合約上寫的月薪是1萬元。本文就來講述Gemfield視角下，這1萬元對應的薪酬成本、廣義稅前薪金、狹義稅前薪金、稅後薪金。為了有更強的對比感，Gemfield再選取一個深度學習演算法崗的同事（他叫CivilNet），他的合約月薪是3萬元。
名詞解釋
薪酬成本中很大一部份是社保，雖然名字叫社會保險，但這一點也不像普通人買的商業保險。普通商業保險花錢越多，保額越大，受損時的賠償就越多。但是社保中進入統籌賬戶的，獲益人是參與社保的不特定的人。因此Gemfield的視角下，社保的錢按照類別不同，只有兩種不同的性質： 稅收、強制儲蓄 。
由於生育保險和基本醫療保險已經合並實施，所以本文使用「四險一金」來代指大家耳熟能詳的「五險一金」，包括：
除了工傷保險外，每一項都分為公司繳納和個人繳納部份，而個人繳納部份也是公司代扣。
薪酬成本
公司員工各種各樣薪酬成本總和，除了員工的廣義稅前薪金，還有和薪金不成比例的一些員工（福利）費用，比如：
廣義稅前薪金之外的人力成本，對於個人來說因為沒有確定的數碼，不夠敏感；其次，因為公司和公司天壤之別，也無法準確量化。一般來說，類似BAT的國內互聯網巨頭、知名外企、不方便說的公司，在這方面的福利是國內的天花板。
以騰訊公司2018年的財報為例，在員工的薪酬成本為421億的情況下，其福利開支約為35億。依據此，我們就先假設DCGZ公司人均的福利開支為每月1000，那麽Gemfield的月薪酬成本大概就是：
廣義稅前薪金
就是直接以你的名義發生的相關費用，這些錢本質是你的勞動換來的收入，只不過在稅收、強制儲蓄方面，有一大筆要以公司繳納的名義進入統籌賬戶。廣義稅前薪金包含 單位繳納的社保 + 單位繳納的住房公積金 + 狹義稅前薪金 。以DCGZ公司所在的北京市為例，這些收入項有：
| 費用項 | 繳費比例 | 本質 | 賬戶性質 |
|---|---|---|---|
| 養老保險單位繳納 | 16% | 稅收 | 統籌賬戶 |
| 養老保險個人繳納 | 8% | 強制儲蓄 | 個人賬戶 |
| 醫療保險單位繳納 | 9.8% | 稅收 | 統籌賬戶 |
| 醫療保險個人繳納 | 2%+3元大病統籌 | 強制儲蓄 | 個人賬戶 |
| 失業保險單位繳納 | 0.5% | 稅收 | 統籌賬戶 |
| 失業保險個人繳納 | 0.5% | 稅收 | 統籌賬戶 |
| 工傷保險單位繳納 | 0.2%~1.9%（8檔） | 稅收 | 統籌賬戶 |
| 住房公積金單位繳納 | 5%~12% | 強制儲蓄 | 個人賬戶 |
| 住房公積金個人繳納 | 5%~12% | 強制儲蓄 | 個人賬戶 |
| 個人所得稅 | 3%~45%（7檔） | 稅收 | 統籌賬戶 |
| 實發薪金 | NA | NA | NA |
Gemfield需要特別指出這兩年 減稅降費政策 帶來的一些變動：
上述表格中繳費比例的分母是啥呢？就是繳費基數。繳費基數一共有三種：
那麽Gemfield和CivilNet這三個繳費基數就分別是：
| 基數 | Gemfield | CivilNet | 公式 |
|---|---|---|---|
| 社保繳費基數 | 10000 | 28221 | NA |
| 住房公積金繳費基數 | 10000 | 28221 | NA |
| 個人所得稅納稅基數（應納稅所得額） | 2747 | 18247 | 月薪 * (1 - 8% - 2% - 0.5% - 12% ) - 3 - 5000 |
所以Gemfield和CivilNet的廣義稅前薪金就分別是：
| 收入項 | Gemfield | CivilNet | 公式 |
|---|---|---|---|
| 單位繳納的社保 | 2650 | 7950 | 社保繳費基數 * (16% + 9.8% + 0.5% + 0.2%) |
| 單位繳納的公積金 | 1200 | 3386.52 | 公積金繳費基數 * 12% |
| 狹義稅前薪金 | 10000 | 30000 | NA |
狹義稅前薪金
就是你勞動合約上寫的薪金。等於實發薪金 + 個人所得稅 + 住房公積金個人繳納 + 失業保險個人繳納 + 醫療保險個人繳納 + 養老保險個人繳納，如下表所示：
| 費用項 | 繳費比例 | 本質 | 賬戶性質 |
|---|---|---|---|
| 養老保險個人繳納 | 8% | 強制儲蓄 | 個人賬戶 |
| 醫療保險個人繳納 | 2%+3元大病統籌 | 強制儲蓄 | 個人賬戶 |
| 失業保險個人繳納 | 0.5% | 稅收 | 統籌賬戶 |
| 住房公積金個人繳納 | 5%~12% | 強制儲蓄 | 個人賬戶 |
| 個人所得稅 | 3%~45%（7檔） | 稅收 | 統籌賬戶 |
| 實發薪金 | NA | NA | NA |
Gemfield、CivilNet的狹義稅前薪金明細如下所示：
| 收入項 | Gemfield | CivilNet | 公式 |
|---|---|---|---|
| 養老保險個人繳納 | 800 | 2257.68 | 社保繳費基數 * 8% |
| 醫療保險個人繳納 | 203 | 567.42 | 社保繳費基數 * 2% + 3 |
| 失業保險個人繳納 | 50 | 141.105 | 社保繳費基數 * 0.5% |
| 住房公積金個人繳納 | 1200 | 3386.52 | 公積金繳費基數 * 12% |
| 個人所得稅 | 待定 | 待定 | 應納稅所得額 * xx% |
| 實發薪金 | 待定 | 待定 | NA |
個人所得稅我們暫且不知道，放到下一小節再討論。而至於本節所說的狹義稅前薪金：
稅後薪金
就是你實際到手的薪金。在上一小節中，我們還剩個人所得稅沒有計算出來。個人所得稅如何計算呢？根據綜合所得稅率表：
我們需要先知道Gemfield、CivilNet每月的應納稅所得額（簡化起見，忽略了各種可以減稅的專案，比如子女教育、贍養老人等），分別是（個稅起征點目前為5000）：
Gemfield、CivilNet的年個人所得稅分別是：
但實際上Gemfield和CivilNet都是領月薪的，每個月被扣個稅的數額是變化的，那每個月該扣多少個稅呢？按照累計預扣法（以納稅人在本單位截至當前月份累計應納稅所得額，根據預扣率和速算扣除數計算獲得）計算得到，其中預扣率和速算扣除數根據下表得到：
這樣以來，Gemfield每個月的個稅如下所示（最後一列）：
| 月份 | 累計應納稅所得額 | 預扣率 | 速算扣除數 | 累計應納稅額 | 累計已預繳納稅 | 當月應納稅 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2747 | 3% | 0 | 82.41 | 0 | 82.41 |
| 2 | 5494 | 3% | 0 | 164.82 | 82.41 | 82.41 |
| 3 | 8241 | 3% | 0 | 247.23 | 164.82 | 82.41 |
| 4 | 10988 | 3% | 0 | 329.64 | 247.23 | 82.41 |
| 5 | 13735 | 3% | 0 | 412.05 | 329.64 | 82.41 |
| 6 | 16482 | 3% | 0 | 494.46 | 412.05 | 82.41 |
| 7 | 19229 | 3% | 0 | 576.87 | 494.46 | 82.41 |
| 8 | 21976 | 3% | 0 | 659.28 | 576.87 | 82.41 |
| 9 | 24723 | 3% | 0 | 741.69 | 659.28 | 82.41 |
| 10 | 27470 | 3% | 0 | 824.1 | 741.69 | 82.41 |
| 11 | 30217 | 3% | 0 | 906.51 | 824.1 | 82.41 |
| 12 | 32964 | 3% | 0 | 988.92 | 906.51 | 82.41 |
| 總計 | NA | NA | NA | NA | NA | 988.92 |
可以看到每個月所扣個稅一樣多，這是因為一直到年終，Gemfield的應納稅所得額也沒達到第一個台階。而CivilNet就不一樣了，CivilNet每個月的個稅如下所示（最後一列）：
| 月份 | 累計應納稅所得額 | 預扣率 | 速算扣除數 | 累計應納稅額 | 累計已預繳納稅 | 當月應納稅 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 18647.275 | 3% | 0 | 559.41825 | 0 | 559.41825 |
| 2 | 37294.55 | 10% | 2520 | 1209.455 | 559.41825 | 650.03675 |
| 3 | 55941.825 | 10% | 2520 | 3074.1825 | 1209.455 | 1864.7275 |
| 4 | 74589.1 | 10% | 2520 | 4938.91 | 3074.1825 | 1864.7275 |
| 5 | 93236.375 | 10% | 2520 | 6803.6375 | 4938.91 | 1864.7275 |
| 6 | 111883.65 | 10% | 2520 | 8668.365 | 6803.6375 | 1864.7275 |
| 7 | 130530.925 | 10% | 2520 | 10533.0925 | 8668.365 | 1864.7275 |
| 8 | 149178.2 | 20% | 16920 | 12915.64 | 10533.0925 | 2382.5475 |
| 9 | 167825.475 | 20% | 16920 | 16645.095 | 12915.64 | 3729.455 |
| 10 | 186472.75 | 20% | 16920 | 20374.55 | 16645.095 | 3729.455 |
| 11 | 205120.025 | 20% | 16920 | 24104.005 | 20374.55 | 3729.455 |
| 12 | 223767.3 | 20% | 16920 | 27833.46 | 24104.005 | 3729.455 |
| 總計 | NA | NA | NA | NA | NA | 27833.46 |
可以看到個稅會逐漸增多。註意，本小節主要目的是闡述原理，忽略了各種可以減稅的專案，比如子女教育、贍養老人等。
至此，Gemfield和CivilNet的稅後薪金如下：
退休金
如果按照Gemfield把社保拆分成 稅收 和 強制儲蓄 的視角，那麽社保繳納多少和我們個人未來的退休金有著怎樣的關系呢？我們先來看 強制儲蓄 部份：
再來看看 稅收 部份：
看吧，除了純粹的儲蓄和稅收以外，不純粹的只有 養老保險 。為了給大家更直觀的感受，Gemfield再引入一個人叫柘木君，和CivilNet的薪金一樣，但繳納社保的年限短。為了簡化起見，我們忽略通脹等各種變量、假定社保基數相對社平的比例一直不變(比如Gemfield一直為10000/9407 = 1.06，9407為當年的社平薪金)、假定計發月數為139、且假定退休的時候北京市社平薪金為20000元，此外，Gemfield、CivilNet、柘木君這三個人的社保繳費年限分別為：
這三個人每月領取的退休金是多少呢？
退休金 = 基礎養老金 + 個人賬戶養老金 = ( (社平薪金 + 社平薪金 * 基準比) / 2 ) * (繳費年限 / 100) + 養老保險個人繳納累計額 / 計發月數
Gemfield每月的退休金為：8240 + 2762.59 = 11002.59 。
CivilNet每月的退休金為：16000 + 7796.3 = 23796.3 。
柘木君每月的退休金為：10000 + 4872.69 = 14872.69 。
也就是說，在限定了其它變量從而營造出一個最簡化模型後，CivilNet的薪金是Gemfield的3倍，每月退休金是Gemfield的2.16倍；而CivilNet的社保繳費年限是柘木君的1.6倍，每月退休金是柘木君的1.6倍。可見，退休金公式體現了如下兩個特點：
但是，我們還沒有提到另外一個重要的變量：養老金領取月數。這個和個人壽命相關......於是：
1，當我們說到個人每月的退休金，這個數據和以下內容密切相關：
2，當我們說到個人退休金總額，這個數據和以下內容密切相關：
3，當我們說到個人社保的投資收益率，這個數據和以下內容密切相關：
當然，你無需關註退休金公式細節，亦無須糾結於上述三種數據，而只需要有初步的直觀印象即可。為何？考慮到閱讀本文的讀者的年齡、以及現在出生人口的數量，這些公式細節到真正用的時候註定會面目全非。
總結
在從薪酬成本到稅後薪金的路上，公司和個人先後要經歷：
所以，當Gemfield的薪金為10000的時候，你是否知道：
而當CivilNet的薪金為30000的時候，你是否知道：
當一個人的薪酬成本確定的時候，這是 一次分配 ；而從薪酬成本到稅後薪金，正是 二次分配 。
