一、醫美行業進入稅務強監管時代
隨著醫美市場的迅猛增長，醫美行業正面臨前所未有的稅務強監管。從 2021年起，國稅總局等多部門已將醫美行業列為「社會輿論和人民群眾關切」的重點稽查領域，202 4 年更有多部門加入監管陣營，構建起跨部門聯動的稅務監管體系。這意味著醫美機構的涉稅行為將受到更為廣泛的審查和更加常態化的檢查。
二、醫美行業為何成為監管焦點？
醫美行業因其高利潤率和快速擴張的市場，吸引了大量資本湧入。據統計，中國醫美相關企業數量激增，僅 2021年就新增近3萬家，同比增長超過200%。然而，消費者對發票的輕視，加之醫美專案不走醫保的特點，給機構隱匿收入提供了空間，導致稅務合規風險激增。高額利潤和監管盲點使得醫美行業成為稅務稽查的重點物件。
三、從醫美產業鏈透視稅務檢查重點
醫美產業鏈涵蓋上遊科研、生產，中遊服務機構，以及下遊獲客渠道和技術支持。檢查重點不僅包括藥品進口商、公立醫院和民營醫美機構，還包括超範圍經營的黑醫美、培訓機構等。公立醫院的醫美專案同樣需嚴格遵守納稅規定，而民營醫美機構則需警惕財務外包帶來的稅務風險，特別是對於收入的正確分類和處理。
四、醫美行業稅務稽查重點&企業自查要點
（一）公司登記註冊合規性
· 工商登記：經營範圍是否包含醫美專案，避免監管真空。
· 股權架構：關聯公司與分支機構備案情況。
· 稅務資格：是否為一般納稅人，申報記錄是否合規。
· 執業特許：醫療機構執業特許持有情況。
· 房產狀況：產權證照和租賃協定完整性，確保實體經營。
（二）賬外經營與隱匿收入
· 合約管理：確保合約簽訂及印花稅繳納。
· 收入確認：多種收款方式下收入的及時確認，避免隱瞞。
· 預收款處理：預付卡與充值款的賬務處理合規性。
（三）收入類別與稅率適用
· 混業經營：稅率適用準確性。
· 混合銷售：稅率計算正確性。
· 服務區分：醫療服務與醫美服務的界限。
（四）其他收入核算與獎補收入計稅
· 其他收入：來源準確性與核算完整性。
· 政府獎補：是否計入應稅收入。
· 租金收入：處理合規性。
（五）發票管理與供應鏈合規
· 發票開具：規範性與合規性。
· 集中采購：供應鏈發票問題。
（六）用工管理與支出合規
· 勞動合約：合法性與合規性。
· 薪金獎金：個稅代扣代繳合規。
· 靈活用工：平台使用合規性。
（七）費用支出真實性
· 費用支出：真實性與合理性。
· 發票合規：支出憑證合規性。
· 異常費用：監控與審查。
（八）稅籌合規性
· 稅收優惠：小微企業政策合規性。
· 利潤轉移：關聯交易合規性。
· 成本列支：重復性與合理性。
（九）稅收優惠享受
· 研發費用：歸集與申報合規性。
· 高新技術企業：認定與維護。
· 非經常性損益：調整合規性。
五、多部門協同推進合規自查
醫美機構的稅務合規自查需要財務、營運、人力資源、資訊科技等部門的緊密合作，確保數據的一致性和準確性。透過整合內部資訊系統，分析交易數據，及時發現並糾正潛在的稅務風險，以應對稅務機關的全面檢查。在強監管背景下，唯有合規經營，方能保障企業的穩健發展和市場信譽。
六、案例解析：美容整形醫院稅務違規案例
近期，一家美容整形醫院因涉嫌稅務違規行為受到國家稅務總局某市稅務局第一稽查局的行政處罰，案件編號為 ***稅稽一罰〔2024〕3號。此案例揭示了醫美行業在增值稅、個人所得稅等稅務領域的常見問題，以及稅務機關對此類違規行為的查處力度，對整個行業具有警示意義。
（一）違規詳情
該美容整形醫院在 2020年至2022年間，存在實作銷售但未及時確認收入的情況，涉及金額高達144,011,655.71元。由於其屬於醫療機構並持有【醫療機構執業特許證】，根據相關稅收法規，其提供的醫療服務在不超過政府指導價格的情況下，可享受增值稅免稅政策。然而，醫院未能準確區分應稅與免稅收入，導致未及時確認應稅銷售額31,995,370.66元，從而少繳了增值稅、城市維護建設稅、印花稅和企業所得稅。
（二）稅務處罰
基於【中華人民共和國稅收征收管理法】第六十三條第一款，美容整形醫院的行為被定性為偷稅，稅務機關對其處以少繳稅款（增值稅 186,371.36元、城市維護建設稅6,523.00元、印花稅416.50元，企業所得稅295,644.31元）百分之五十的罰款，共計244,477.61元。此外，針對個人所得稅的應扣未扣問題，依據【中華人民共和國稅收征收管理法】第六十九條，處以應扣未扣個人所得稅2,098,931.44元的百分之五十罰款，即1,049,465.73元。
（ 三 ） 行業警示：醫美機構稅務合規刻不容緩
此次事件凸顯了醫美行業在稅務合規方面的薄弱環節。隨著醫美市場的迅速發展，稅務監管力度不斷加強，醫美機構必須重視以下幾點：
· 確認收入：確保所有銷售收入，無論是現金、電子支付還是預付款項，均及時準確地計入財務報表，避免延報或漏報。
· 正確區分應稅與免稅專案：醫療機構雖享有特定醫療服務的稅收優惠，但需精確界定醫療服務與美容服務，防止不當享受免稅政策。
· 加強個人所得稅管理：確保所有員工薪酬及相關福利的個人所得稅依法扣繳，避免因疏忽而導致的法律責任。
· 財務透明度：建立完善的財務管理體系，定期進行內部審計，確保賬目清晰，避免任何可能導致稅務爭議的操作。
七、 結語：合規經營，迎接行業健康發展
面對日益嚴格的稅務監管，醫美行業各機構應以此案為鑒，立即開展全面的稅務合規自查，及時糾正潛在的稅務違規行為。只有堅持合法合規經營，才能在激烈的市場競爭中立於不敗之地，促進行業的長遠健康發展。
