個稅新規來了！財政部 稅務總局公告2023年第30號，最新明確：全年一次性獎金個稅單獨計稅優惠，延續至2027年12月31日。
給大家劃下重點，供大家參考：
一、適用群體：居民個人。
判斷是否屬於居民個人，主要看住所和居住時間。有住所，就可以認定為居民個人，沒有住所，則需要依據居住時間來判斷。具體可參照下圖：
二、政策內容：全年一次性獎金，可不並入當年綜合所得，單獨計稅。
1、選擇事項：
大家拿到符合條件的年終獎的時候，根據自身的實際情況，可以選擇並入綜合所得，也可以選擇單獨計稅。
這個地方涉及到一個籌劃的問題，不同情形下，選擇不同的方式計稅，交稅有很大不同。甚至在特定的條件下，二者可能相差好幾千元。
我們舉個簡單的例子，方便大家更容易理解：
小明，2023年，取得的薪金扣除三險一金、免征額等，應納稅所得額是15萬，全年一次性獎金是3萬，假設小明無其他綜合所得收入。
如果小明選擇將全年一次性獎金單獨計稅，那麽小明的薪金+年終獎需要繳納的個稅= 150000×20%-16920+30000×3%=13980元。
如果小明選擇將全年一次性獎金並入綜合所得計稅，那麽小明的薪金+年終獎需要繳納的個稅=（150000+30000）×20%-16920=19080元。
上述案例中，小明選擇並入綜合所得，要比選擇單獨計稅，多交個稅=19080-13980=5100元。
需要大家註意的是：實務中，也有情形會出現選擇單獨計稅，要比選擇並入綜合所得多交稅的情況，我們在後文做詳細籌劃說明。
另外，有條件的話，還可以在合法合規的前提下，在事前合理規劃薪金和年終獎的金額，以達到少交個稅的目的。
2、滿足條件：
並不是所有的年終獎都可以選擇單獨計稅，政策中的全年一次性獎金，需要滿足國稅發〔2005〕9號規定的條件。具體如下圖所示：
像一些半年獎、季度獎、加班獎、考勤獎等，是不屬於全年一次性獎金範圍內，大家需要註意，如果不屬於全年一次性獎金，則需要並入當月薪金薪金計算繳納個稅。
3、單獨計稅方法：
以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按下方稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，計算納稅。
具體公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數。
比如，小明取得3萬元年終獎，選擇單獨計稅的話，則計算方法如下：
第一步，計算適用稅率和速算扣除數：30000÷12=2500，依照稅率表，得出適用稅率為3%，速算扣除數為0。
第二步，計算需要繳納的個稅=30000×3%-0=900元。
4、註意事項：
全年一次性獎金單獨計稅優惠政策，在一個納稅年度，對每一個納稅人，只能用一次。
5、實施時間：
全年一次性獎金單獨計稅優惠政策，執行至2027年12月31日。
三、需要規避的雷區
