市場經濟環境與國內稅收政策改革在逐漸變化,使得企業生產經營活動 需要面臨更大的挑戰和困難。投資關系到企業的生存與發展,是企業經營活動中的重中之重。
合理可行的投資方案,不但能夠幫助企業的取得收益,還能夠大大降低納稅人的實際稅收負擔,以及規避掉稅收風險而不被稅務部門 處罰。
讓我們一起來看看有哪些方式可以作為籌劃方向吧!
一、投資地點的籌劃
國家為了適應各地區不同的情況,針對一些地區制定了不同的稅收政策。例如,現行稅法中規定的享受減免稅優惠政策的地區主要包括國務院批準的 「老、少、邊、窮」地區、阿部地區、東北老工業基地 、經濟特區、經濟技術開發區、沿海千放城市、保礦區旅遊度假區這些優惠的稅收政策為企業進行註冊地選擇的稅收籌劃 提供了空間。企業在設立之初或為擴大經營進行投資時,可以選擇低稅負的地區進行投資,以享受稅收優惠的好處。
案例:
某投資者想在西部地區投資創辦一個新公司,兼營公路旅容運輸業務和其他業務,預計全年公路旅客運輸 業務收入為 500萬元,其他業務收入 為300 萬元,利潤率均為25%。
該專案的企業所得稅額:(500+300)*25%*25%=50萬元,如何籌劃企業所得稅 ?
建議:
可以選擇分別投資兩個企業,一個從事公路旅客運輸業務,二個從事其他業務。從事公路旅客運輸業務的收入為企業的總收入,占比為100%,超過了70%的此例,可享受減按15%的稅率征收企業所得稅的優惠政策。
應納所得稅=500×25%×15%+300×25%×25%=37.50(萬元)
根據地方稅收優惠政策 ,可以將企業業務進行調整從而達到節約稅費的目的。
二、投資方向的籌劃
【企業所得稅法】是以「產業優惠為主、區域優惠為輔」作為稅收優惠導向的。無論是初次投資還是追加投資 ,都可以根據稅收優惠政策加以選擇,充分享受產業的稅收優惠率征收政策。
(1)選擇減免稅 專案進行投資
第一,投資於農、林、牧、漁業專案的所得,可以免征、減征企業所得稅。投資於高收益的農、林、牧、漁業專案,如花卉、茶以及其他飲料作物 和香料作物的種植,可以減半征收企業所得稅。
第二,投資於公共基礎設施 專案及環境保護、節能節水專案,從專案取得第一筆經營收入所屬納稅年度 起實行「三免三減半」的稅收優惠政策。
(2)創業投資 企業對外投資的籌劃
創業投資企業從事國家重點扶持和鼓勵的創業投資專案,可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額 。抵扣應納稅所得額是指創業投資企業采取股權投資 方式投資於未上市的中小高新技術企業兩年以上的,可以按照其投資額的70%在股權持有滿兩年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以後納稅年度結轉抵扣。
案例: 甲公司屬於創業投資有限責任公司 ,於2018年采取股權投資方式投入資本2000萬元,在某高新技術開發區 設立A高新技術企業(小型),職工人數120人,A企業主要從事軟件開發,已取得軟件企業資質並透過高新技術企業 認定。當年,A企業實作利潤20 萬元,2019年實作利潤300萬元。2020年1月,甲公司將A企業的股權轉讓 ,轉讓價格為3500萬元。
建議:
(1)甲公司工商登記 為「創業投資有限責任公司」,經營範圍符合【創業投資企業管理暫行辦法 】的規定,投資設立的A企業已透過高新技術企業認定,可以享受按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額的優惠。
(2)甲公司是A企業的投資方,享有100%的股權。根據【財政部、國家稅務總局 關於進一步鼓勵軟件產業和集成電路 產業發展企業所得稅政策的通知】(財稅〔2020〕8號)的規定,中國鼓勵的集成電路設計 、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業,經認定後,在自獲利年度起計算優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率 減半征收企業所得稅。因此,A企業在前兩年免征企業所得稅,兩年共獲利500萬元,全部份配給甲公司,而甲公司從A企業分得的利潤屬於免稅收入 ,不必繳納企業所得稅。
(3)2020年1月,甲公司轉讓了A企業的股權,轉讓價格為3500萬元,則股權轉讓所得 =3500-2000=1500(萬元)
甲公司抵扣應納稅所得額的限額=2000×70%=1400(萬元)
應繳企業所得稅=(1500—1400)×25%=25(萬元)
三、投資方式的籌劃
按投資者能否直接控制其投資資金的運用進行劃分,可將企業投資分為直接投資和間接投資。不同投資所得會面臨不同的稅收待遇,比如國債利息收入 屬於免稅收入。企業應綜合考慮不同的業務收入類別所適用的所得稅政策對稅後收益 率的影響,選擇稅後收益率最大的投資方案。
案例: 甲公司有500萬元的閑置資金,打算近期進行投資。其面臨兩種選擇一種是選擇年利率為5%的國債投資 ,另一種是選擇年收益率為8%的其他債券投資 ,企業所得稅稅率為25%。請問從財務角度分析,哪種方式更合適?
建議:
若選擇投資國債,則 投資收益=500×5%=25(萬元)
由於稅法規定國債利息收入免征企業所得稅,所以稅後收益為25萬元
若選擇投資其他債券,則投資收益=500×8%=40(萬元)稅後收益=40-40×25%=30(萬元)
因此,選擇投資其他債券更有益。