經濟觀察網 記者 杜濤 2024年上半年，全國規上工業企業利潤、居民人均可支配收入保持增長，但企業所得稅、個人所得稅收入卻同比下降。這兩組數據一增一降，產生「差異」的主要原因是什麽？
8月14日，國家稅務總局稅收科學研究所所長黃立新對經濟觀察網表示，企業利潤和企業所得稅間的差異來自企業享受的稅費優惠政策減免稅金額的增長和企業彌補新冠疫情期間虧損金額大幅增加；居民人均收入增長和個人所得稅間的增長差異來自三項專項附加扣除標準的提高和股權、房屋等財產轉讓收入大幅下降帶來的減收。
黃立新說，稅收數據與國家統計局公布數據剔除統計口徑差異等因素後，實質上是協調匹配的，客觀反映了當前中國經濟社會發展態勢。
國家統計局公布的上半年國民經濟執行情況顯示，今年1—6月，全國規上工業企業實作利潤總額35110.3億元，同比增長3.5%；全國居民人均可支配收入20733元，同比名義增長5.4%，扣除價格因素實際增長5.3%。但今年上半年，稅務部門組織的企業所得稅、個人所得稅收入分別為25371億元、7602億元，均同比下降5.5%。
黃立新對經濟觀察網表示：「規上企業利潤增長，但表面上的稅收收入並沒有相應增長。這主要是企業享受稅費優惠政策減免稅金額增長和企業彌補新冠疫情期間虧損金額大幅增加所致。實際上剔除上述因素進行還原之後稅收也是略有增長的，兩者並不矛盾。」
企業彌補新冠疫情期間虧損金額是指根據【關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告】（財政部 稅務總局公告2020年第8號）第四條規定，受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。企業預繳所得稅時，在完成上一年度匯算清繳申報的前提下，可以彌補以前年度的虧損。
黃立新說：「企業盈利額可以用來抵減以前年度的經營虧損，客觀上減少了當期需要繳納的企業所得稅，但有利於增強企業的發展後勁。」
企業所得稅申報數據顯示，今年上半年，規上工業企業營業收入同比增長3.3%，增速較去年同期提高2.4個百分點；利潤總額同比增長3.7%，增速較去年同期提高17.1個百分點。
黃立新解釋：「無論是統計數據還是稅收數據都反映出，今年上半年，以規上工業為代表的實體經濟總體平穩增長，體現出中國經濟延續回升向好態勢。」
另一個原因是企業享受稅費優惠政策減免稅金額增長。2023年12月召開的中央經濟工作會議要求落實好結構性減稅降費政策，重點支持科技創新和制造業發展。
企業所得稅申報數據顯示，今年上半年，全國規上工業企業申報享受高新技術企業低稅率優惠金額同比增長9.3%；申報免稅收入、研發費用加計扣除金額共計同比增長3.2%，其中，股息紅利免稅收入金額同比增長8.4%。此外，上半年規上工業企業稅前彌補以前年度虧損同比增長12.8%。
黃立新說：「從上述情況來看，若剔除稅收優惠和彌補虧損因素的影響，企業所得稅上半年收入同比增長3.6%，與利潤增長大體匹配，這也恰恰說明在一系列稅費優惠政策的支持下，企業稅收負擔有效降低，進一步實作了輕裝上陣。」
針對居民收入增加但個稅下降的差異，黃立新解釋，主要原因是子女教育、贍養老人等三項專項附加扣除標準的提高和股權、房屋等財產轉讓收入大幅下降帶來的減收。
個稅申報數據顯示，今年上半年，個稅申報人員人均薪金同比增長3.9%。「但由於去年8月份國務院提高了3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人三項專項附加扣除標準，使得今年上半年專項附加扣除金額同比增長超過40%，帶來薪金薪金所得個稅收入增速下降。」黃立新介紹，「上半年，個人所得稅下降的另一個重要原因是股權、房屋等財產轉讓所得個人所得稅下降振幅超過20%。」
